税务信息化实践教学模式探析

税务信息化实践教学模式探析

作者：谢娜 董再平

来源：《广西教育·C版》2012年第08期

【摘要】高校的税务信息化实践课程建设还处于起步阶段，根据目前税务信息化的状况及实践教学存在的问题，提出解决方案。 【关键词】高校 税务信息化 实践教学 【中图分类号】G 【文献标识码】A 【文章编号】0450-9889（2012）08C-0178-02

在信息化高速发展的今天，信息化程度已经深入到税务管理的每个环节中。“金税工程”的顺利实施促进了税务信息化的发展，使税收管理手段和征管方式都发生了很大变化。要培养具备税收理论知识，熟练掌握税收征收管理、税务代理、纳税筹划等方面的业务技能，能在政府税务部门、会计师事务所、税务师事务所等社会中介机构、大中型企业、非营利机构中从事税务相关工作的应用型高级专门人才，须对税务实践教学模式进行改革。作为培养税务人才的财经类高校在进行税务信息化教学的过程中，应以贴近税务部门的实际工作流程为参考，探索一套完整的税务信息化实践教学模式。 一、中国税务信息化的发展历程

20多年前，美国学者查理德·诺兰在深入研究信息化历程的基础上总结归纳出信息化发展的一般规律：无论对于一个行业，还是对于一个国家或地区来说，信息化大体要经历初始、蔓延、控制、集成、数据管理和成熟这六个发展阶段，各个阶段之间并非截然分开，也不能超越，这就是著名的诺兰模型。后来，米歇（Mische）对诺兰模型提出补充意见。他认为，在诺兰模型中，作为前后两个阶段的集成与数据管理，其实是不可分割的，集中阶段的实质和主要特征恰恰就是以数据集成为核心的数据管理。中国税务信息化的发展遵循了诺兰和米歇尔模型。从1983年开始起步，到现在已经走过了28年的历程。在28年的时间里，税务信息化建设经历从分布到集中的巨大变革，并以信息化手段支撑起中国税收征管改革的历史重任。税收信息化建设经历了应用起步期、初步应用期、应用发展期，目前已进入应用整合期。 二、税务信息化实践教学模式的必要性

第一，随着“金税工程”三期的深入开展，税务信息化的覆盖面达到了95％以上，几乎所有的税务部门都不同层次地使用信息化的手段。而目前许多文科院校的纳税申报和税务稽查等实验课程还完全使用手工模拟操作，这既与社会需求脱节，也不能满足学生的学习需要。

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第二，《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》明确要求：注重增强学生的实践能力、创造能力和就业能力、创业能力。目前一般本科院校培养的都是应用型人才，对学生的“四种能力”要求不断提高。培养学生的四种能力不是一蹴而就的事情，必须从实习、实践、创新等各方面进行循序渐进培养，这就需要有个完善的实践教学体系作为支撑。 第三，税务信息化遵循了亚当·斯密税务四原则中的最少征收费用原则和便利原则。税务信息化相对于传统的税务而言，由于技术水平的提高，使征税费用降低，极大的方便纳税人。税务作为财政学的一个重要学科，要以培养税务系统的应用型人才为目标。目前税务系统即精通计算机又精通税收业务的专业人才仍然非常匮乏。国家税务总局将税务信息化人才建设作为保证“金税工程”三期顺利实施的重要保障。而与之相对应的是，我国财经类院校很少有专门培养税务信息化的专业。

所以，明确税务人才培养目标，加大税务信息化专业课程的建设力度，改革税务信息化的课程体系和建设内容，改革实践教学模式和教学方法是现阶段急需解决的问题。 三、高校税务信息化的实践教学模式

高等学校税务信息化实践教学水平参差不齐，普遍的趋势是：文科类和财经类院校的发展水平略高于综合性高校。其主要原因是财经类院校财税专业的毕业生对本行业信息化能力的需求在逐年提高。因此各个高校都应该不同程度地进行税务信息化实践教学的建设。 笔者认为现阶段的税务信息化实践教学体系可以概括为以下几方面：

（一）课堂同步实验。在许多文科类高校中，课堂同步实验是被普遍应用的一种教学方式，例如：税务信息化这门课程，当教师将理论知识讲到纳税申报后，直接安排学生进行软件实验，可加深学生对纳税申报及整个申报流程的理解。

（二）专业性实践。学生首先扎实掌握理论基础知识，同时以各种税种的申报为目标，认识各种纳税申报资料的种类和填写，并能对涉税业务进行分析，熟练掌握纳税申报业务流程。例如：纳税申报实训和税务稽查实训都属于专业性实践课程。

（三）综合性实践。分别以税局和纳税企业为实践对象，从税局的征税流程和企业的纳税流程为出发点，提高学生综合知识的运用能力和分析解决实际问题的能力。如：网上税务局、财税一体化等课程。

（四）社会实践。学生必须到实际的业务部门去社会实践才能实现业务上的零距离接触。高校应该与相关国税、地税或者注册税务师事务所建立长期的合作关系，学生通过实习培养综合应用和实践能力。

四、现阶段税务信息化实践教学存在的主要问题

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（一）师资力量不足

由于传统的教学模式，长期以来对理论教学的重视和对实践教学的忽视，致使实验教师团队人才匮乏，许多税务实验教师是被“赶鸭子上架”，懂理论的不熟悉软件操作，懂软件操作的又不熟悉理论。教师队伍素质良莠不齐，严重影响了税务信息化实验教学的效果和质量。 （二）税务信息化实践教学体系不完善

一方面促进税务信息化实践教学体系与理论教学体系相互衔接、相互渗透、相互补充和良性互动，防止实践教学体系与理论课程体系割裂；另一方面，按照各实践教学环节的地位、作用及相互之间的内在联系，使体系内的各个环节、内容体系相互衔接和协调统一。税务专业课程包括：中国税制、税收管理、国家税收、税收征管等多门课程。税务信息化实践教学要针对整个教学体系来进行，达到理论与实践的互相补充。目前很多高校税务信息化的实践教学针对一个某个知识点的比较多，例如，纳税申报只是针对增值税的申报，发票的管理也只针对增值税一个税种的发票等。

（三）教学软件与实际部门的应用软件差别较大

实践教学应该依托相应的实验软件，且实验教学软件需要贴近实际税务部门的应用软件。相对于税务业务软件来说适合教学的很少，有些加密功能技术上也很难实现，且相关软件价格昂贵，因此购买合适应用软件有一定的难度。目前税务部门使用的STAIS系统，模块多，造价昂贵，其他软件公司很难模拟，给税务信息化的模拟实践造成了一定的难度。 （四）税收征管方式变革很快

根据税务信息化的发展，目前进入整合期，以整合为特征的信息化高级阶段建设正在不断的展开。同时就意味着在一段时间内税务信息化的软、硬件环境在不断升级。这就要求高校在进行税务信息化实践教学体系建设的时候必须留有一定的二次开发空间，便于软件的升级。 五、解决方案

（一）采取“引进+内培”的模式，逐步提高税务实验教师的整体素质

提高实践教学水平的关键在师资。根据现有的师资和办学条件，通过“引进+内培”的模式是比较合理的选择。首先是引进一批既精通理论、又熟悉实验软件操作的具有较强实验设计能力和实验开发能力的高级人才，以此稳固实践教学水平。其次是对现有的教师队伍进行培训，对专业实验教师通过课程进修或者社会实践，到其他高校学习交流或者到相关的税务机关进行社会实践，使其成长为税务实践、实验课教学的中坚力量。 （二）整合课程体系

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将税务课程体系中涉及实习、实践、实训的内容进行整合，结合现有的资源分批次进行实践、实训。与税务部门和企业建立长期的合作关系，组织学生进行零距离的社会实践。 （三）加强“校+企+政”合作

第一，加强与软件公司的合作，合作开发适用于实验教学的应用软件，选聘开发公司的业务骨干利用其掌握生产、管理、服务等第一线最新技术的优势，对实验教师和学生进行指导。促进合作和交流。

第二，加强与税务业务部门的合作，通过对现有业务软件的熟悉和了解，掌握“金税三期”的最新发展动态，及时了解税务信息化的最新发展动态，为税务信息化实践教学打下良好基础。

第三，购买现有教学软件。目前许多软件公司有针对性开发了一些适用教学的税务软件，还建立一些学习网站。如果在购买软件的同时，教师和学生能够与其他高校的交流和学习也不失为一项很好的方法。

（四）加强税务实验室的建设

实验室可以在逼真的模拟环境下，增强感性认识和实践能力。实践课程的进一步建设应逼真展示税务机关办税大厅、公司纳税核算业务流程、税务师事务所项目接洽办理等各种不断变化和逐步复杂化的典型税收环境，帮助学生在模拟仿真环境中获取对实际工作的初步感性经验。即实验室的建设尽可能地与税务部门及企业的实际工作接近，为学生创造逼真的环境，切实加强学生动手能力和创新能力培养。

总之税务信息化实践教学模式的建设不是一蹴而就的事情，需要长期的探索和实践，需要不断地总结和创新，也需要税务信息化教师的不断努力和奉献。 （责编 卢雯）