关于深化财政税收体制改革的若干思考

关于深化财政税收体制改革的若干思考

作者：朱小杨

来源：《大众理财顾问》2015年第12期

摘 要：财政税收是各级政府和中央财政开展各项活动的重要物质保障，更是维护国民经济发展的重要基础。因此对财政税收制度的深化改革具有非常重要的意义，保证了社会主义的和谐发展。

关键词：财政税收；制度；改革

自中央十八届三中全会召开以来，我国政府对全范围领域开展深化全面的改革。在众多的领域中，改革财政税收制度需要立足于我国的实际情况，满足社会主义经济市场的要求。 财政税收是国民经济得以稳定发展的保证，是中央和各级地方政府财政收入的主要来源，有效的实现了优化配置各项资源，协调发展社会收入的分配关系。本文针对财政税收制度在改革之中存在的问题进行了简单的分析，为进一步深化改革和发展提出了一些建议。 一、我国现行的财政税收体制中存在的问题 （一）财政税收制度不够完善健全

如今现行的财政税收制度并不够完善健全，具有一定的局限性，几个。首先，财政收入的分配过于向上集中，使分税制度不能得到有效的落实，而地方财政不合理的划分，也影响到了中央的宏观调控力度。另外，有些比较重要的税收种类并没有纳入征收范围，例如以环境与资源为代表的税收，致使税收不能够有效调节社会的分配能力。最后，国有资产收入、资源、环境等非税收收入，也没有纳入到政府的财政收入的管理范围内。 （二）转移支付没有规范管理

转移支付是建立在分税制度的基础上，中央财政的集中程度较高，由中央通过财政支出来改善地方经济上发展不均衡的现象。在现今阶段我国政府的转移支付主要是通过专项转移支付、财力转移支付和税收返还与体制互补三种。在转移支付的过程中长期的存在一些不良现象，例如资金的使用效率比较低，或是官员存在严重腐败现象。造成转移支付没有规范管理的主要原因有两个，首先是由于缺乏有效的监管制度来对转移制度工作来进行监督管理，使中央向地方支出的过程之中会出现一些财务模糊、截留漏损等糊涂账，而这些现象又难以查证。其次由于转移支付类型的构成不是很合理，税收返还和体制互补一定程度上维护了地方的经济利益，导致占比很大，而一般性转移支付相比则低很多，这也就导致了经济发达的地区税收返还很大程度的超过了经济不发达的地区，从而是不同区域间的经济差距变的越来越大，使财政支出失去了均等化的原则，也就很难实现公共服务均等化发展的目标。 （三）财政预算管理制度中存在不足之处

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我国在预算管理制度的改革上已经取得了一定进展，但是仍然存在体制覆盖不全面的不足之处。对于财政税收制度的分配制度来说，地方政府的财政预算管理制度存在着一定的缺陷和延期。政府的财政收支工作不能够完全的涵盖财政预算。并且因为相关监管制度和管理制度的不全面，缺乏内部的制衡和约束，财政预算管理不能得到有效监管，在改革的过程中存在的实质性问题始终得不到有效的解决。 （四）财政的管理监管不到位

财政税收制度的不断深化改革，使一些政府机关采取了精简编制、收缩结构等措施来实现降低管理成本的目标。在这些措施中，一些专业的管理机构和专业财政人员被合并或裁减，有的甚至整个税收部门被撤掉，这使财政的管理队伍得不到有效的发展，总是处于不稳定的状态，也难以开展财政管理和监管工作。其次，财政税收的管理正处在逐步转型和深化改革的时期，一些工作人员的素质存在良莠不齐，很容易出现贪污腐败现象，致使财政税收的管理工作得不到很好的开展。

二、进一步深化财政税收体制改革的一些思考 （一）建立合理的分权分级体系

应结合我国的实际发展情况和基础国情，来建立统筹中央与地方之间关系和发展，使之合理平衡的分级分权财政体系。首先要合理的划分中央和地方政府的支出责任，合理的提高中央财政的收入比例，并以此为基础来加大中央和省级政府的支出责任，以减少地方政府的财政压力。

（二）建立健全的支付体系

应建立科学合理的支付体系，保证资金来源的稳定和可靠。首先要合理的搭配一般性的转移支付和专项的转移支付之间的比例，可以适当的将一般性的转移支付比例提高。其次需要将转移支付的分配模式进行改革，使资金分配制度合理、科学。其次要深化改革收返还和增值税分享制度，使转移支付的资金来源稳定。 （三）完整现有税负结构，使税收制度合理化

将现有的税负结构完善，建立适应和促进社会发展、经济发展的税收制度。首先要改革税收体系，现有的税收体系以间接税为主要部分，应适当的提高直接税的占比，调节两者之间的关系，转变为直接税与间接税同样比例的税收体系。其次应减轻纳税人的负担，使政府收入规划化，预算管理范围扩大化，将体制之外的收入取消掉，并且一定程度的提高税负水平。另外要加快改革个人所得税制度，实行分类扣除和综合申报相结合的制度，有效的降低工薪层的税收负担，推进环境、资源等税收体制的改革。最后要根据统筹地域发展和国家建设发展，开展税收的优惠制度改革。

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（四）进一步改革预算制度

国家的中长期财政预算应该与中长期的发展相一致，进一步的将财政预算制度深化改革。扩大国家的预算管理范围，建立健全预算管理体系，包括资本性预算、一般性预算、社会保障预算等，将政府所管理的财政收入全部纳入财政预算的管理之中。 三、结语

健全和发展财政税收管理制度，可以影响到中央和地方政府、公司与个人等多个方面，因此应立足于我国实际的经济发展，对实行过程中出现的问题加以重视并且采取合理的解决办法，加快改革和发展的速度，建立健全科学的财政税收体制，为国民经济的发展和腾飞提供有力保障。 参考文献：

[1]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2009（19）. [2]廖玮.对深化财政税收体制改革的思考[J].行政事业资产与财务，2012（14）.