中级财务会计二2012 年7月
单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上 1.购 进 原 材 料，货 款 采 用 商 业 汇 票 结 算 。开 出 并 承 兑商业汇票时，应贷记的账户是 ( B )
A．原材料B.应付票据C.应付账款D.其他货币资金
2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是 ( D )。
A.财务费用B.营业外支出C.其他业务成本 D.营业税金及附加 3.下列各项中，应作为财务费用核算的是( C )
A.广告费 B.捐赠支出C.现金折扣支出D.行政人员薪酬 4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( A ) A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.财务费用
5.根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前 欠B公司债务500 000元。该批产品生产成本200 000 元、售价240 000元，适用增值税税率1700，不考虑 其他税费。本 项 民债 务 重 组中，A公司应确认的债务重组 收益是( A )。A.219 200元B.260 000元 C.266 000元D.300 000元
6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不 允许采用的是( B )。 A.坏账损失的核算采用备抵法B.交易性金融资产期末按成本计价 C.所得税费用的核算采用资产负债表债务法D.符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计 量
7.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的 现金流出在现金流量表中应填列的项目是( D )。 A.偿还债务所支付的现金B.借款所收到的现金C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
8.企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是 ( A )
A.无需专门作会计处理 B.借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户C.借记“利润分配一未分配利润”账户，贷记“本年 利润”账户D.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配 利润”账户 9.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司 起 诉，并 被 要 求 赔 偿 违 约 损 大30万元。 至 未 元，至6月末，法院尚作出裁决。A公司估计有20%的可能胜诉若败诉， 估计需偿20万 元，同 时支 付 诉 讼 费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表 时，需要做的处理是( D )。
A.不确认负债，也无需在报表附注中披露 B.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披 C确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露
10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3 000 元、贷方余额10 000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为( C )。A. 3 000元B. 7 000元C. 10 000元D. 13 000元 二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二 至五个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题3分， 共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分
11.下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类 账户的期末余额填列的有( ACD )。A.固定资产B.应收票据C.长期借款D.持有至到期投资E.短期借款 12.下列情况下应进行会计估计变更的是( BD )。 A.发现会计差错 C.公司董事会决议 B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化D.取得新信息需要对原会计估计进行修订 E.会计政策变更的累积影响数不能合理确定
13.下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有 ( CDE )。A.接受现金捐赠B.期末交易性金融资产公允价值下跌C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增加 E.注销回购的库存股(回购价低于股票面值)
14.本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有( ABCD )。 A.核销坏账B.存货盘亏C以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账 15.债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组 准则规定的债务重组范围的有(ABE)A.借新债还旧债 B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股C.将高于股权公允价值的债务转为股本D.延长债务还款期并豁免部分本息E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公 允价值大于重组债务的账面价值 三、简答题
16.什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？
答：.辞退福利包括两种情况一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿(1分);二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别: ①确认的前提条件不同:职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄((1分)。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期((1分)。②养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。
17.简述企业净利润分配的一般程序。
答：企业净利润分配的一般程序为:①若有亏损，先用税后利润补亏;企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。②提取法定盈余公积;③应付优先股股利;④提取任意盈余公积;⑤支付普通股股利。 四、单项业务题
18. Z公司(增值税一般纳税人经营产品适用17%增值税12月发生部分业务如下：
要求编制会计分录(写出总账科目即可): （1>以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。
该项交易具有商业实质。(3) 试 销 新 产 品 一 批 ，售 价 20万万 元 ， 万元，成本12万元，合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%款项已收妥并存人银行。发行费用略(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。（7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收人中直接扣取 2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。(8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（9)结转本年实现的净利润5 000万元。
.(1)借:营业外支出50 000 贷：银行存款50 000
2)借:长期股权投资351 000 贷:主营业务收入300000 应交税费51000
同时借:主营业务成本 180000 贷:库存商品 180000
(3)①对销项增值税: 借:应收账款34000 贷:应交税费34000 ②对发出商品: 借:发出商品120000 贷:库存商品120000
(4)借:银行存款15000000 贷:应付债券 15000000
（5)借:应付职工薪酬170000 贷:银行存款150000 应交税费20000 (6)借:管理费用35000 贷:银行存款35000
(7)借:银行存款1176000 贷:股本600000 资本公积576000
(8)借:应付账款 700000 贷:主营业务450000 应交税费76500 营业外收入173500 同时:借:主营业务成本300000 贷:库存商品300000 (9)借:利润分配50000000 贷：本年利润50000000 五、计算题(本题12分
19. H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下: 主营业务收入贷方)12 000万元，其他业务收入(贷方)1 500万元，主营业务成本(借方)6 500万元，其他业务成本(借方)1 000万元，营业税金及附加(借方)20万元，销售费用(借方)200万元，管理费用(借方)1 571万元，财务费用(借方)415万元，资产减值损失(借方)309万元，投资收益(贷方)315万元，营业外收人(贷方)500万元，营业外支出(借方)197万元，所得税费用(借方)1 103万元，公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标列示计算过程：（1）营业收入（2）营业成本（3）营业利润（4）利润总额（5）浄利润（6）年末的未分配利润
解：(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =12 000+1 500=13 500万元 （2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元
(3)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+ 投资收益=13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3800万
(4)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=3 800+500-197=4 103万元 (5)净利润=利润总额-所得税费用=4 103-1 103=3 000万元
(6)年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润-末提取法定盈余公积=2 000+3 000-00=4 700万元 六、综合题(本题13分 20. T公司2011年度的有关资料如下: 全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收人20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元 ，未 计提减 值 准备年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2500，递 延 所 得 税年初余额为0;无其他纳税调整事项。本年1-11月份T公司已预交所得税200万元。 要求根据上述资料: (1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债 (列示计算过程); (2)编制T公司1^11月(按预交总额列支所得税费用与预交所得税的会计分录; (3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
解:(1 )T公司2011年有关指标的计算如下: 年纳税所得额=1 000-20+8+5=993万元((2分) 年应交所得税=993×25% = 248.25万元, 年末存货确认递延所得税资产=5×25oo=1.25万元 (2)1～11月列支所得税费用的会计分录: 借:所得税费用2 000 000 贷:应交税费2 000 000 1～11月预交所得税时: 借:应交税费2 000 000 贷:银行存款2 000 000
(3)年末确认递延所得税资产1. 2 5万元，年末汇算清缴时应补交所得税48. 25 (即248. 25-200)元: 借:所得税费用 470 000 递延所得税资产12 500 贷:应交税费482 500
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