对推进税源专业化管理的探讨(征管)

8月10日，西秀区地方税务局征管科组织牵头，成立税源专业化管理工作领导小组，就推进全区税源专业化管理实施设想进行培训讲解及全局讨论。目前，全区各管理分局正积极学习，力图借鉴省内外税务机关工作的先进经验，认真落实领导小组的工作部署。但是由于区局辖区内各行业纳税人存在一定差异性和特殊性，税源专业化管理也尚无成型模式和套路，各分局都在积极探索实践中，结合工作实际就税源专业化管理做以浅析。 一、推行税源专业化管理的必要性

（一）推行税源专业化管理是落实税收管理员制度的深化 自2006年推行税收管理员制度以来，一直按照“分户到人、各事统管”的“管户制”模式开展税收征管工作。经过几年来的实践，在征管工作中暴露出许多弊端，主要表现在：

一是“人少事多”的矛盾比较突出。在税收管理员总数基本不变的情况下，近年经济发展势头良好，新增纳税户较多，管理员管户数量也随之增加；加上受事务性工作的影响，管理员难以对辖区纳税户进行实质性地管理，难以落实定期巡查巡访管理，工作效率较低。

二是管理员的素质和能力制约了税源管理水平提高。受多种经济成分并存和经济活动日趋多样化影响，同时，地税干部业务能力继续教育培训不到位，主动学习能力较弱，部分地税干部难以适应当前“科技+管理”的新要求，难以高质量满足纳税人越来越高的服务需求。

三是内控机制不健全导致廉政风险增大。在“一人多户、一户多

事”的管理模式下，税收管理员承担着信息采集、纳税辅导、税收宣传、日常检查、调查审批等诸多权限，形成“一员多责”、“一员多权”的局面，造成税收管理员权力过于集中，由此带来很多廉政风险诱因。而税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，导致执法风险加大。

基于以上问题，由“个人管户”向“团队管事”为主的专业化分工协作转变，势在必行。

（二）推行税源专业化管理是实现税收科学化、精细化管理的必经之路

推行税源专业化管理，只有以科学化为出发点，以精细化为落脚点，以信息化为支撑点，专业化管理才能实现科学化、精细化。如果离开科学化搞专业化，就会丧失根基，偏离正确的方向，造成人力、物力的浪费；如果忽略精细化搞专业化，则容易劳而无功，不能取得管理实效，产生征管漏洞，造成税款流失；如果失去信息化支撑这个前提条件，专业化管理只能是一纸空谈，停留在形式上的分工，无法实现征管质量实质的提高。

（三）推行税源专业化管理是加强机关行政管理的有效手段 税源专业化管理的内涵不仅包括对纳税人的管理，也包括对机关的相关科所、税务干部的管理。它需要分别研究管理对象，根据其不同特点，细化工作职责，合理分配权限，完善工作流程，畅通运行机制，优化资源配置，形成既相互联系、又相互制衡的格局，进一步提高行政管理质效。

二、推行税源专业管理存在的问题

（一）人力资源配置的问题

从区局下设各管理分局目前的人员配置来看，最多的１０人，最少的只有５人。在目前无法大量补给新生力量的现实情况下，对人员较少的分局在抓好征收工作的同时，如何推进税源专业化管理，包括业务如何重组，岗位如何设置，专业化管理的要求如何实现是一大难题。

（二）管辖区域线长面广，情况复杂

在纳税人相对集中的区域开展专业化管理，实施分级分类管理相对容易一些。但在离城区较远的税务所开展专业化管理，整个税源分布呈现点多、面广、线长的特点，给打破传统的地域管户方式实行专业化管理带来困难。就十分局而言，税收辖区包括X个乡，东西长约XX公里、南北长约XX公里，在这样线长、点多、人员少的情况下，如何实现专业化管理值得探讨。 （三）内控机制尚需完善

实施分类分级管理，特别是实施分级管理以后，对户籍管理、发票管理、纳税辅导、催报催缴、文书送达等日常性管理工作与日常检查、核定、核查和纳税评估、重点税源监控等专业性较强的工作之间如何相互制约、相互监督，需要建立和完善内部控制制度，有效预防廉政风险发生。同时，需要明确各自承担的责任，避免在过错责任追究过程中出现相互推诿管理责任现象。 （四）征管业务流程衔接的问题

现行的《税收征管质量评价体系》中对税收管理员就日常税

收检查、纳税评估等工作提出了硬性的数量指标，这就造成了分级分类管理以后增加了完成上述指标的工作难度。同时，现行征管软件中操作流程仍按以前“一人多户多事”统管的要求设置的，这就与分级分类管理中相关人员的操作权限发生矛盾。 （五）信息化管税支撑作用发挥不明显

以信息化为依托，大力实施信息管税是做好税源专业化管理的基石。当前面临的主要困难有两个方面：一是涉税数据信息采集渠道较为狭窄，主要渠道还是办理登记和纳税申报，尤其是涉税第三方信息采集不到位；二是征管数据分析利用率不高，多数税收管理员还没有养成利用征管数据分析研究、分析征管工作中薄弱环节的习惯，造成征管信息系统内的征管数据利用率不高。加之，当前在征管软件中没有挂接相关的数据加工分析利用的实用软件，仅靠综合查询后由人工进行比对分析，工作量加大。

（六）绩效考核的激励机制需要进一步完善

就风险程度来讲，日常检查、核定、核查和纳税评估、重点税源监控等专业性较强工作比户籍管理、发票管理、纳税辅导、催报催缴、文书送达等日常性管理工作所承担的风险要大很多。就工作数量来讲，虽然日常性管理工作片区管理员的工作量要大于专业性较强工作的管理员，但工作强度和技能含量有很大的差距。就工作质效来讲，专业性工作带来的收益比日常性工作要大一些。基于以上原因，须建立一套可行的激励机制打破“干多干少一个样、干难干易一个样”的不公平利益分配格局。

三、推行税源专业化管理的几点建议

推行税源专业化是一项长期性的系统工程，它需要专业性的知识、多个部门的配合。因此，不能一蹴而就，宜缓不能急，先试点、后推广，稳步推进。

（一）研究确定专业化管理形式

要根据推行税源专业化管理的基本思路，结合西秀区户籍和税源结构特点、人员状况等实际情况，研究确定实施专业化的具体组合模式。

1、采取“一事多人”和“一人多户”相结合的方式，可将税收管理员分为负责专门事项的专业性税收管理员和负责日常基础性管理工作的责任区税收管理员。

专业化税收管理的方式是“一事多人”，集中力量出精品。管理员负责辖区内所有的日常检查和核定、核查，包括注销户清算、破产企业清算、土地增值税清算、发票举报检查、对纳税人设置账簿情况的检查；对纳税人账簿凭证保管情况的检查、委托代征户的代征税款检查；扣缴义务人扣缴税款检查；征收方式核定及变更；申报方式核定、税额核定信息采集；核定定额调整的调查与核实；相关异常数据修改；减免抵退税调查；延期申报申请的调查；延期缴纳税款申请的调查；企业资格认定调查，包括优惠政策资格认定；建筑、房地产自开票资格认定的核查；纳税信誉等级评定、动态监控和等级调整的核查；专业化纳税评估。

日常基础性管理工作的方式是“一人多户”。可以按照人员、片

区划分管户，管理员主要负责户籍管理、发票管理、纳税辅导、催报催缴、文书送达等基础性管理工作，包括开业登记、扣缴义务人登记、变更登记、外出经营报验登记、验证和换证、税种登记的核查；停复业登记调查；登记比对信息的核实处理；漏征漏管户清查；非正常户认定调查；财产登记核实；项目登记信息的核实；委托代征户信息维护及相关事项的调查核实；征管数据的维护、相关异常数据修改；定额调整调查；代开发票扣除项目及扣除金额的审核；发票的停供及恢复的审核；超限额供票的审核；票税比对；临时供票的审核；纳税人丢失、损毁的核实；负责税收政策、办税流程等涉税事宜的辅导，申报、税款的催报催缴、财务报表报送的催报、缴销发票的催缴、财务会计制度及核算软件的催备；欠税清理，包括对欠缴税款的纳税人实施税收保全或强制执行。

2、可将具备共同特点的纳税人抽取出来，在现有机构设置的框架内由专门机构、专门人员进行管理。将税收征管风险较大、适合统一征管的重点行业，如房地产和建筑安装业等指定业务素质强的分局管理，金融保险、通讯、边贸企业等经营范围相似的行业企业可以指定专人管理。也可以将一般税源，比如个体工商户的税收管理，交由某个分局集中管理；在边远的税务所，可以交由某几人负责管理。 3、可将纳税评估、重点税源监控等专业性较强的工作交由专人或专门部门负责。在人数较多的分局，可以指定专人负责这两项工作。在地域位置较远的分局，可以将这两项工作交由管理科，指定专人统一、集中对辖区内的重点行业、重点企业进行评估，既节省了人

力，又节省了物力。 （二）合理调配人力资源

可将税收管理员的岗责设置细化量化到片区日常管理和专业化税源管理团队中。片区日常基础性管理员由年龄相对偏大、责任心强、日常管理经验丰富、业务知识更新慢的管理员担任，主要从事个体及日常基础性工作的管理；专业化税源管理团队由业务素质高、综合分析能力强、计算机操作熟练的管理员担任，主要从事日常检查、核定，重点税源监控和重点行业纳税评估。 （三）加强业务学习培训

结合专业化管理的业务需求，有针对性地开展岗位技能培训，加强对从事专门事项的税收管理员培训，重点加强对财务会计、成本会计等知识的学习。自学同时，应做好纳税辅导工作。应强化纳税评估人员对统计学、财务管理等知识的学习，通过采取分层培训、分类管理、分级激励措施，促进“合适的人做合适的事”，逐步建立起了一支综合素质高、专业技能强、业务面广的税收专业化人才队伍。 同时结合地方实际，灵活学习运用已经运行专业化管理制度较成熟的省及地方的相关经验，促进适合西秀区的专业化制度不断完善。 （四）加强涉税信息的采集

基础性管理人员和专业性管理人员要分工不分家，建立信息共享机制，在工作中发现的问题、信息要及时经常互通，充分发挥信息化的支撑作用。更重要的是，要积极推进同政府的磋商，利用协税、护税保障办法，加强沟通交流，积极拓展、规范与政府有关部门、相

关社会组织的信息共享，促进综合治税平台的顺利搭建。明确第三方信息采集的种类、内容、标准、方式和工作职责，做好第三方信息的采集、传递和加工、分析、利用，为加强税源管理提供及时、充分、真实的第三方数据，以此支撑形成立体化、全方位的税源管理体系。同时，要利用现有的征管系统，做好同行业企业横向比对、持续经营期间纵向比对指标数据的分析和利用。 （五）牢固树立风险管理理念

风险既包括执法风险，也包括廉政风险，二者互为联系。因此，必须将风险管理理念贯穿税源管理全过程，将加强风险管理作为推进税源专业化管理的导向，才能收好税、带好队。要建立风险预警机制，充分利用第三方信息，合理确定一些风险指标，对低于这些风险指标的企业要及时进行检查。如：通过测算，对同行业的企业确定一些合理的成本费用利润率、销售净利润率等指标，当企业的指标低于这些指标时，就要安排人力重点进行检查。 （六）进一步完善工作规程

在现行征管质量评价体系的框架内，要进一步明确各部门、各事项、各环节的工作职责、业务处理标准和流程，实现各部门、各事项、各环节既分工又结合，既相互制约，又相互联系。 （七）完善绩效考核激励机制

一是要综合风险大小、难易程度等因素，推行能级管理，拉大绩效奖励基数；二是根据税收管理员承担的工作数量和质量，建立分类能级管理激励机制，实行“以能定级，按级取酬”和“以量定

绩、按绩取酬”的绩效考核方式，对开展日常检查、纳税评估查补的税款，从政府奖励中抽出资金实施奖励，充分调动税收管理员的积极性和创造性；三是要严格过错责任追究，对开展过日常税务检查和纳税评估过的企业，被税务稽查查补税款的，要追究相关人员的过错责任。