当前加油站税收征管存在的问题

维普资讯 http://www.cqvip.com 当前加油站税收征管存在的国家税务总局局长金人庆在国务院新闻　的税收疏于管理，有的加封也流于形式，日常　办公室记者招待会上指出，２００２年税收要抓好　五个方面的工作，其中在强化税收征管工作　抄表、检查走过场，失去Ｔｘ￣加油站应有的监　控。　文＼鲁加灵　陶延会　中，涉及到要加强对加油站的税收专项整治。　这是进一步整顿规范税收秩序的需要，也是加　强加油站税收征管、堵塞漏洞的客观要求。当　前，各地国税部门按照部署，大力开展对加油　站税收征管情况的全面检查整顿。宿州市国税　局按照上级要求，在全市范围内开展了一次对　加油站税收征管情况的全面检查整顿。通过检　查。摸清了加油站的税源底数，发现了征管中　存在的问题，制定了加强征管的具体措施，较　好地整顿规范了加油站税收秩序。　一、存在的主要问题　（一）在纳税人方面，一是纳税人未办税务　登记。各地在检查中均发现有少数纳税人开业　而未按规定办理税务登记。二是收入未申报纳　税。检查中发现个别加油站应税收入从未申报　纳税。三是收入少申报纳税。有的不通过加油　机油表直接销售而不反映收入，有的借承包租　赁名义少申报，有的借停业名义少申报。四是　擅自违反税收政策偷税。五是账证不健全，发　票使用不规范。有的建账不规范或根本不建　账；有的用自条或收据代替发票，存在着转借、　单联填写、内容不规范填写发票等问题。六是　依法纳税意识淡薄，有的经营户擅自损毁税控　装置，个别地方出现阻挠检查组检查的不正常　现象。　（二）在税务管理方面，一是税源监控不　力。基层税务分局对加油站的实际销售数量不　能及时有效掌握，有的纳税人长期未办税务登　记证和申报纳税，当地税务分局也没有将其纳　入正常管理范围。二是税负核定不规范且偏　低。有的税负核定未按规定的程序，有的加油　站核定税负偏低。三是发票管理不规范。有的　税务分局未按规定管理发票，并且对发票开具　使用情况不能严格稽核。四是存在着征管漏　洞。对双定征收业户，核定数与征收数不一致；　对抄表征收的，相当业户无连续记录，底数不　清，抄表计税不及时，不准确；还有对个别业户　随意征收，而此业户基本上无清册，无台账。　二、主要原因　ｌ、依法管理意识不强。由于加油站点多面　广，税源零星分散，征收成本高，管理难度大，　使少数基层税务部门及其税务人员对加油站　一２２一　２、征管措施不力。在管理的方式方法上，　方式落后，方法简单，力度不大，手段软化，不　能与新形势要求相适应，造成管理链条的脱　节，如电脑加油机只要持续断电２４小时，机上　数据消除为零，无法推算营业额；部分机构型　加油机老化，注册表经常不转，技术监督部门　修理难以及时到位，客观上为偷税提供了条　件，形成税收漏洞。　３、岗责体系不健全。目前基层分局在清退　协税员以后。面临着人手少、任务重的实际情　况，但也没有对工作岗位进行合理划分，每人　干什么、怎么干，干好干坏怎么办，没有明确规　定，分工不明，职责不清，致使管理工作混乱。　４、监督处罚不严。不少县（市）局对分局工　作质量的考核没有真正落实，考核大而化之，　并未深入实际；对发现问题的处理不坚决、不　严肃，从而使各项征管措施不能落实到位。　三、改进建议　针对实际存在的问题，要采取治内治本相　结合的办法，把加油站税收征管逐步纳入科　学、高效、规范的税收征管轨道。　（一）转变观念，提高认识。各地国税部门　要坚决摒弃抓大放小的思想观念，强化管理意　识、法制意识、质量意识，重视和加强加油站税　收征管，切实把加油站税收征管提高到一个新　水平。　（二）健全制度，夯实基础。针对加油站管　理的特点，找出工作中的薄弱环节，制定具体　的征管措施，建立健全诸如户籍管理制度、日　常征管制度、检查制度、违章处罚制度等，着力　从机制上解决“疏于管理，淡化责任”的问题。　（三）强化管理，严格督查。建立加油站户　籍管理台账，以检查掌握底数为基础，分经济　类型健全户籍底册，分户记载加油站的名称、　性质、台数、税收征管方式、缴纳税款等，并将　加油站的经营活动全部纳入微机监控。按照　《国家税务总局关于加油站一般按照增值税一　般纳税人征税的通知》的精神，所有安装税控　装置的加油站都要无条件认定为一般纳税人，　认定之后要设法保证其按照一般纳税人标准　来履行纳税义务，重点要抓好建账和管票两件　事。建账方面，最初阶段可建简易账，满足一般　维普资讯 http://www.cqvip.com 四、税务机关日常管　理手段落后。监控不力。税　加油站魏收管理亟待加强　款下降严重。税控装置是　有一定科技含量的设备，　基层税务人员缺少必要的　检查手段和设备，只停留　文／张亚涛　吴　正　在检查抄取数字和直观检　查装置运行情况，对种种　采取隐蔽手段毁损和偷税　加油站安装税控装置，是国务院清理整顿成品油流通秩序　行为往往束手无策，致使应纳税款明显偏少，但又因无确凿证　和整治税收秩序的重要内容之一，也是加强加油站税收征管，　据，导致税款流失。　堵塞漏洞，打击偷逃税收的重要举措。在实际征管中，税控装置　出现和存在上述问题的原因，主要是社会加油站队伍素质　运行存在一些亟须解决的问题：　不高，部门联合管理力度不够，税收管理措施不力。为保障税控　一、人为恶意毁损税控装置现象严重。我们曾对某县已安　装置的成功运行，关键应做好以下方面工作：　装税控装置的２９户社会加油站、５６台加油机税控装置专项检　一、加强部门配合，形成合力。税务部门要联合质监、经贸、　查，最终确认有ｌ３户２ｌ台税控装置被人为恶意损毁。一是擅自　工商、公安等有关部门，进一步整顿和规范加油站市场秩序和　拆卸税控装置。二是剪断或拆除税控装置上的适配线路和电源　经营资格，并坚决取缔整改不合格加油站，保证加油站整体队　线路。三是将加油机枪控线进行开关操作。从而使加油机税控　伍水平，减轻税收管理压力。　装置不能记录加油量信息，逃避税务监控，以达到少缴或不缴　二、加强税收宣传，加大税收违法行为的处罚力度。进一步　税款的目的。据部分社会加油站业主供述：社会上已有人到多　对加油站纳税人进行广泛税收法制宣传，教育加油站经营者守　个社会加油站主动提出提供损坏加油机税款装置的“特殊服　法经营，照章纳税。对擅自毁损税控装置的，要严格按照《税收　务”，危害税收征管的“黑手”已悄然伸向加油机税控装置。　征收管理法》第六十条第五款规定，责令限期改正，并处罚款，　二、税控设备自身质量存在不足。部分税控设备质量不过　以规范秩序，打击税收违法行为。　关，税控设备性能不稳定。如影响加油，数字显示误差较大，显　三、规范服务，保障有序。督促税控装置厂家做好售后服务　示不正常，累计数字反映奇大，初始化后，部分历史查询功能丢　工作，认真履行好有关协议。　失，税控设备线路分散不成束等，造成安全隐患和日常管理不　四、基层税务机关要配备铅封钳等必要检查设备，掌握一　便。　定检查技能，进行不定期的检查，以有效防范遏制税收违法行　三、服务单位安装、维修操作不规范。无带有“税”字的铅　为发生。　封，安装时部分铅封不全，线路布局不规范，维修服务不及时、　五、落实好总局《关于加油站一律按照增值税一般纳税人　不规范等，影响加油站的正常经营，同时给税务机关的征管工　征税的通知》（国税函［２ＯＯ１］８８２号）和安装税控装置的优惠政　作也带来不利影响。　策，消除税收管理歧视，加大征管力度。　纳税人申报要求。目前可在纳税人自愿　率全额征税。坚决杜绝机外售油等跑冒　与技术监督部门配合，按总局、省局要求　的前提下，由税务师事务所或会计师事　滴漏，禁止机外罐外销售，对油罐车运销　税控安装全部到位，对未按规定安装税　务所为纳税人代理建账；专用发票的使　及其他成品油配售的，都要纳入征税范　控装置的或安装未实施计量检定的，分　用上可采用代开或代管监开方式。认真　围。要配合技监部门对油罐及其他附属　别由国税部门和技术监督部门依法查　进行征期稽核和纳税评估，以税控后前　设备进行检验，凡是不合格的特别是一　封，停止使用。　三个月抄表加上账面反映的其他营业　罐多个出口的要及时改造，对擅自损坏　（五）明确责任，严格追究。建立健全　额，加权平均后乘以成品油零售环节税　加油机税控设置和其他税务违章行为要　税收征管考核评价机制，落实各级各类　收负担率，即为基本定额。基本定额将作　从严处理。　人员岗位责任制，执法过错追究制。对加　为检验监督和防范纳税人损毁税控器　（四）加强部门配合，形成齐抓共管。　油站按照其性质、区域，明确日常管理范　具，或在账证上弄虚作假的重要参考依　一是与经贸、工商部门配合，搞好成品油　围，划清工作职责，层层分解，责任到人；　据而长期发挥作用。对账证不健全、核算　市场整顿，对不符合税控装置的．不予发　强化日常考核，严格责任追究。　不准确的，进项税额不许抵扣，按ｌ７％税　放经营许可证或吊销其营业执照；二是　一２３—